Cơ quan thuế trả lời về quy định tính thuế khi chuyển khoản từ 5 triệu trở lên
Cơ quan thuế có hướng dẫn người dân về quy định tính thuế khi chuyển khoản. Ảnh: Đức Mạnh
Trên Cổng thông tin Bộ Tài chính, bà N.T.A.T ở Lâm Đồng phản ánh:
"Điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nghị định này quy định khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Vậy cho tôi hỏi, các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên ở đây bao gồm tất cả các khoản thanh toán mà doanh nghiệp thực hiện chi trả trong quá trình hoạt động kinh doanh hay chỉ là các khoản thanh toán không dùng tiền mặt đang được quy định tại Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Cơ quan thuế ở Lâm Đồng trả lời vấn đề này như sau:
Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15.12.2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01.7.2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15.5.2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.
Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản chi thanh toán liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có giá trị thanh toán từng lần từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
The tax authorities have provided guidance to the public regarding tax calculation regulations when making bank transfers. Photo: Duc Manh
On the Ministry of Finance's portal, Ms. N.T.A.T from Lam Dong province commented:
"Point c, Clause 1, Article 9 of Government Decree No. 320/2025/ND-CP, which details some provisions and measures to organize and guide the implementation of the Corporate Income Tax Law, stipulates that:
This Decree stipulates that expenses with non-cash payment documents apply to the purchase of goods, services, and other payments with a value of 5 million VND or more per transaction.
Non-cash payment documents are implemented according to the provisions of legal documents on value-added tax.
Therefore, I would like to ask, does 'other payments with a value of 5 million VND or more' here include all payments made by the enterprise during its business operations, or only non-cash payments as stipulated in Article 26 of the Decree?" Decree No. 181/2025/ND-CP.
The tax authority in Lam Dong Province responded to this issue as follows:
Clause 1, Article 9 of Decree No. 320/2025/ND-CP dated December 15, 2025, of the Government, detailing some provisions and measures to organize and guide the implementation of the Corporate Income Tax Law, stipulates the deductible expenses when determining taxable income.
Except for non-deductible expenses as stipulated in Article 10 of this Decree, enterprises are allowed to deduct expenses when determining taxable income if they meet the conditions in points a, b, and c below:
Expenses actually incurred related to the production and business activities of the enterprise, including expenses deductible as a percentage of actual expenses incurred in the tax period related to the enterprise's research and development activities.
Expenses are supported by sufficient invoices and documents as prescribed by law. Law.
Expenditures with non-cash payment documents are required for purchases of goods, services, and other individual payments with a value of VND 5 million or more. Non-cash payment documents must comply with the regulations of the law on value-added tax.
Based on Article 26 of Government Decree No. 181/2025/ND-CP dated July 1, 2025, detailing the implementation of several articles of the Value-Added Tax Law, the following applies:
Non-cash payment documents:
Businesses must have non-cash payment documents for purchased goods and services (including imported goods) with a value of VND 5 million or more, including value-added tax. Specifically:
Non-cash payment documents are documents proving non-cash payment as stipulated in Decree No. 52/2024/ND-CP dated... Government Decree No. 15/5/2024 on non-cash payments, excluding documents where the buyer deposits cash into the seller's account.
Some specific cases as stipulated in point b, clause 2, Article 14 of the Value Added Tax Law include:
In cases where goods and services are purchased using a payment method of offsetting the value of goods and services purchased against the value of goods and services sold or borrowed, and this payment method is specifically stipulated in the contract, there must be a reconciliation record and confirmation between the two parties regarding the offsetting of goods and services purchased against goods and services sold or borrowed. In cases of offsetting debts through a third party, a debt offsetting record from all three parties must be used as the basis for tax deduction.
In cases where goods and services are purchased from a single taxpayer with a value under 5 million VND but multiple purchases are made on the same day with a total value of 5 million VND or more, tax deduction is only allowed for the following cases: The transaction must have non-cash payment documentation.
Based on the above regulations, in cases where a business purchases goods, services, and other payments related to its production and business activities with a payment value of 5 million VND or more per transaction, it must have non-cash payment documentation to be considered a deductible expense when calculating corporate income tax.
